Depunerea Declaraţiei 600 pentru plata asigurărilor sociale, respectiv asigurărilor sociale de sănătate datorate din anul 2018 de persoanele fizice

16 ianuarie 2018 Mesagerul Hunedorean

Prin OUG nr.79/2017, pentru modificarea Codului fiscal, în afara transferului asigurărilor sociale de la angajator la salariat, au fost aduse modificări structurale şi la modul în care se datorează şi plătesc asigurările sociale, respectiv asigurările sociale de sănătate de către persoanele fizice care realizează venituri extra salariale.
Ne referim la acele persoane fizice, rezidente în România, ce au realizat în anul 2017 venituri extra salariale, vor realiza în anul 2018 venituri extra salariale, chiar dacă au avut/au şi calitatea de salariat. Calitatea de salariat nu are relevanţă faţă de obligaţia plăţii asigurărilor sociale, respectiv a asigurărilor sociale de sănătate pentru venituri extra salariale.

Veniturile extra salariale la care facem referire sunt următoarele:
– venituri din activităţi independente, unde regăsim, în principal, veniturile din practicarea unei profesii libere sau a unei meserii, venituri din activităţi de comerţ sau prestări servicii, venituri din drepturi de proprietate intelectuală/drepturi de autor;
– venitul din investiţii, unde regăsim, în principal, venituri din dividende, venituri din dobânzi, venituri din tranzacţii cu părţi sociale şi acţiuni, venituri din lichidarea unei persoane juridice;
– venituri din cedarea folosinţei bunurilor – chirii, arendă;
– venituri din activităţi agricole, silvicultură, piscicultură, fie că sunt supuse tranşelor de venit, fie că se aplică sistemul real;
– venituri din alte surse, cum ar fi venituri din contracte civile, decontarea unor cheltuieli personale ale participanţilor la societate;
– venitul brut din asocierile persoanei fizice cu persoanele juridice pentru realizarea unei activităţi economice
Potrivit prevederilor art. 150 din Codul fiscal, persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii, precum şi persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuţia de asigurări sociale pentru veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b). Aşadar, pentru veniturile din activităţi independente, persoanele fizice care sunt asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale sau care au calitatea de pensionar nu datorează contribuţia de asigurări sociale.
Declaraţia 600 tratează separat obligaţiile de plată prezentând contribuţia pentru asigurări sociale (CAS) şi contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate (CASS).
Dacă o persoană fizică rezidentă în România a realizat în anul 2017 venituri extra salariale mai mari de 12 salarii minime – 22.800 lei (12 luni x 1.900 lei salariul minim), această persoană fizică are obligaţia să depună la organele fiscale Formularul 600, declaraţia privind luarea în evidenţă ca plătitor de asigurări sociale în anul 2018, persoana fizică având calitatea de asigurat la sistemul public de sănătate sau, după caz, la sistemul public de pensii.
Dacă persoana fizică a realizat în anul 2017 una sau mai multe categorii de venituri dintre cele enumerate mai sus, iar suma depăşeşte valoarea de 22.800 lei, persoana fizică va depune Declaraţia 600 şi are în mod obligatoriu calitate de contribuabil la sistemul public de sănătate.
Suma de plată pentru contribuţia la sănătate este în procent de 10% din salariul minim în anul 2018. Pentru întreg anul 2018 se datorează suma de 1.900 lei x 12 luni x 10% =2.280 lei. Această sumă se achită în patru rate egale în data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru.
Pentru veniturile din activităţi independente (profesii libere, exercitarea unei meserii, activităţi de comerţ şi prestări servicii, drepturi de autor) persoanele fizice ce au realizat în anul 2017 venituri din această categorie au obligaţia să plătească contribuţie la asigurările sociale – pensii având ca bază de calcul cel puţin salariul minim pe economie din anul 2018. Practic, aceste categorii de persoane au dreptul să îşi aleagă baza de calcul pentru contribuţia la pensii, de la 1.900 lei în sus fără a fi plafonată superior. Procentul este de 25% din suma asigurată.
De exemplu, dacă o astfel de persoană se asigură pentru valoarea de 1.900 lei, salariul minim din anul 2018, va completa în Declaraţia 600 la rubrica asigurări sociale suma de 1.900 lei pentru fiecare din lunile anului 2018. Valoarea contribuţiei pe pensii pentru salariul de 1.900 lei per lună este de 1.900 x 12 x 25% = 5.700 lei corespunzătoare pentru întreg anul 2018. Plăţile se pot face în patru rate egale în data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru.

Situaţii particulare:
1. Persoanele fizice care în anul fiscal precedent au realizat venituri cumulate din activităţi independente sub nivelul plafonului minim, respectiv sub nivelul salariului de bază minim brut pe ţară în vigoare în luna ianuarie a anului de impunere, nu au obligaţia depunerii declaraţiei şi nu datorează contribuţia de asigurări sociale. Prin excepţie, acestea pot opta pentru depunerea declaraţiei şi plata contribuţiei de asigurări sociale în aceleaşi condiţii ca şi în cazul celor care realizează venituri lunare peste nivelul salariului de bază minim brut pe ţară. Opţiunea este obligatorie pentru întregul an fiscal.
2. Persoanele fizice care realizează venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de bază minim brute pe ţară pot opta pentru depunerea declaraţiei şi pentru plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în aceleaşi condiţii ca şi în cazul celor care realizează venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de bază minime brute, opţiunea fiind obligatorie pentru întregul an fiscal.
3. Declaraţia 600 serveşte şi pentru stoparea obligaţiilor de plată reprezentând contribuţia de asigurări sociale de sănătate, pentru următoarele cazuri:
• încetarea activităţii;
• suspendarea temporară a activităţii.

Alte situaţii particulare:
1. Dacă în anul 2017, o persoană fizică nu este salariată şi nici în anul 2018 nu este salariată şi nu a realizat venituri dintre cele enumerate anterior, însă doreşte să fie asigurată social, această persoană nu este obligată să depună Declaraţia 600, însă are dreptul să opteze pentru depunerea formularului ca să fie asigurată în anul 2018.
2. O persoană fizică nu a realizat nici un fel de venituri extra salariale dintre cele enumerate anterior în anul 2017 şi nu a depus Declaraţia 600 până în 31 ianuarie 2017. În anul 2018 realizează venituri dintre cele enumerate anterior într-un plafon mai mare de 22.800 lei.
Aceasta are obligaţia ca în termen
de 30 zile de la producerea evenimentului să depună Declaraţia 600.

Sunt prevăzute două termene pentru depunerea Declaraţiei 600, respectiv:
1. data de 31 ianuarie 2018 pentru persoanele fizice care au desfăşurat activitate/ au avut venituri din cele de mai sus în anul 2017;
2. 30 zile de la data începerii activităţii, pentru persoanele fizice care încep o activitate în cursul anului.