Modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, partea a IV-a

3 iulie 2018 Mesagerul Hunedorean

În finalul materialului privitor la modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/ 2015 privind Codul fiscal vom prezenta, în sinteză, principalele modificări şi completări referitoare la „Contribuţia de asigurări sociale de sănătate“.
Totodată, vom prezenta principalele exemple privind aplicarea prevederilor care reglementează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.
1. Contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care realizează venituri din următoarele categorii: venituri din activităţi independente, venituri din drepturi de proprietate intelectuală, venituri din asocierea cu o persoană juridică, venituri din cedarea folosinţei bunurilor, venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, venituri din investiţii, venituri din alte surse.
Persoanele fizice care realizează venituri prevăzute mai sus, din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri, datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate, dacă estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puţin egală cu 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere al declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice.
Contribuţia de asigurări sociale de sănătate se datorează de către persoanele fizice care estimează că vor realiza în anul în curs venituri nete cumulate cel puţin egale cu 12 salarii de bază minime brute pe ţară.
Persoanele fizice care estimează pentru anul în curs venituri nete cumulate sub nivelul de 12 salarii de bază minime brute pe ţară nu datorează contribuţia, dar pot opta pentru plata acesteia.

Exemplu:
„Un intermediar, persoană fizică, estimează că în cursul anului 2018 va realiza un venit net anual din desfăşurarea activităţii de intermediere, în valoare de 50.000 lei. Totodată, estimează că în cursul anului va obţine un venit net din drepturi de proprietate intelectuală ca urmare a editării unei cărţi, în valoare de 10.000 lei.
Salariul de bază minim brut pe ţară în vigoare în luna iulie 2018 este de 1.900 lei.
Venitul net anual estimat pentru anul în curs este de 60.000 lei (50.000 lei + 10.000 lei).
Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate este de 22.800 lei.
Din aplicarea prevederilor Codului fiscal rezultă următoarele:
a) încadrarea în plafon:
– venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decât 12 salarii minime brute pe ţară (60.000 lei > 22.800 lei).
Rezultă că persoana fizică datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.
b) stabilirea bazei de calcul al contribuţiei:
– 22.800 lei x 10% = 2.280 lei.“

2. Stabilirea şi plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente şi alte categorii de venituri.
Persoanele fizice care în cursul anului încep o activitate independentă sau încep să realizeze venituri din următoarele categorii: venituri din drepturi de proprietate intelectuală, venituri din asocierea cu o persoană juridică, venituri din cedarea folosinţei bunurilor, venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, venituri din investiţii, venituri din alte surse, verifică încadrarea în plafonul anual reglementat corespunzător numărului de luni de activitate. Plafonul luat în calcul se stabileşte proporţional cu numărul lunilor de activitate rămase până la sfârşitul anului. În situaţia în care veniturile nete cumulate estimate a se realiza până la sfârşitul anului se încadrează în plafonul recalculat, persoana fizică datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.
Recalcularea contribuţiei se efectuează astfel:
– modificarea plafonului anual corespunzător numărului de luni de activitate;
– rectificarea bazei anuale de calcul raportată la numărul lunilor de activitate;
– încadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate în plafonul recalculat;
– determinarea contribuţiei datorate, recalculată prin aplicarea cotei (10%) asupra bazei de calcul rectificate.
Acelaşi tratament se aplică şi pentru situaţia în care, în cursul anului, persoanele fizice se încadrează în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuţiei, îşi suspendă temporar activitatea sau încetează activitatea, potrivit legislaţiei în materie.
În acest caz, contribuţia nu se datorează începând cu luna în care intervine modificarea.

Exemplu:
„O persoană fizică începe în data de 1 august 2018 să desfăşoare o activitate independentă (traducător) şi estimează un venit net de 30.000 lei.
Până la data de 1 septembrie 2018 depune la organul fiscal competent declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice şi îşi stabileşte contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată pentru anul 2018 după cum urmează:
a) stabilirea plafonului anual corespunzător numărului de luni de activitate:
22.800 lei : 12 luni x 5 luni de activitate = 9.500 lei
b) încadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate până la sfârşitul anului în plafonul stabilit la lit. a):
Întrucât suma de 30.000 lei este mai mare decât plafonul recalculat de 9.500 lei, persoana fizică datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.
c) determinarea contribuţiei datorate
9.500 lei x 10% = 950 lei.“